Помощь
Нашли ошибку?
X

Ваш Email (необязательно):
Я согласен с Политикой конфиденциальности
Загрузка
Идет отправка сообщения
Сообщение отправлено
Не заполнен текст сообщения!
 

Дивиденды от ООО, ЗАО, ОАО

До конца года осталось не так уж много времени, когда каждая организация подведет итоги работы за год. Если год был успешным, то они, конечно же, могут порадовать своих учредителей (акционеров) дивидендами. Но чтобы последнее, приятное для всех мероприятие, не было омрачено неожиданными сюрпризами, необходимо помнить о проблемах, возникающих на практике при применении норм, связанных с выплатой дивидендов.

В общем смысле слова под дивидендами принято понимать только доходы от участия в АО. При этом не в ФЗ «Об акционерных обществах», не в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» дефиниция дивидендов не представлена.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе ввиде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

 

На организацию, выплачивающую дивиденды, налоговым законодательством возлагаются обязанности налогового агента. Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", а дивидендов, полученных физическими лицами - нормами главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

 

Порядок расчета налогов также зависит от статуса получателя дивидендов: для резидентов (российских организаций и физических лиц) и нерезидентов (иностранных юридических и физических лиц) порядок расчета налогов различен.

 

Ставки налога указаны в НК РФ:

 

а) для иностранных организаций - 15 % (подп. 2 п.3 ст. 284);

б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ* - 30 % (п. 3 ст. 224);

в) для российских организаций и физических лиц - налоговых резидентов РФ - 9 % (подп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224).

 

 

Особый интерес на практике вызывает вопрос  о сроках выплаты дивидендов.

 

Организации имеют право выплачивать участникам не только годовые, но и промежуточные дивиденды (по результатам работы за первый квартал, полугодие и девять месяцев).  Если участники хотят получать ежемесячно дивиденды, то необходимо помнить, что нормы действующего законодательства прямого запрета по данному вопросу не содержат, при этом их распределение должно осуществятся ежеквартально.

 

На выплату дивидендов может быть направлена прибыль не только текущего года, но и прибыль прошлых лет.

Необходимо отметить, что в деятельности организации может сложиться ситуация, когда по результатам ее работы нет прибыли. В этом случае дивиденды на обыкновенные акции не выплачиваются. Для начисления дивидендов на привилегированные акции (а по ним выплата дивидендов, как правило, обязательна) обычно используются средства резервного фонда, который образуется заранее за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

 

Каким образом оформляются дивиденды в рамках бухгалтерского учета?

При распределении прибыли по итогам года дивиденды учитывают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (для расчетов с учредителями – работниками фирмы);

– 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» (при выплате дивидендов гражданам, не являющимся работниками фирмы).

 

Запись на начисление дивидендов - за счет:

 

а) чистой прибыли - Дебет 84 Кредит 75-2 и/или 70;

б) резервного фонда - Дебет 82 Кредит 75-2 и/или 70.

 

Примечание: Счет 70 используется при начислении дивидендов участнику, который работает в организации, выплачивающей дивиденды.

 

Аналитический учет к счету 75-2 ведется по каждому участнику.

 

До 2004 года запись о начислении дивидендов бухгалтер должен был датировать декабрем отчетного года, поскольку пункт 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, предписывал в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывать с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Однако это противоречило ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", которое предусматривает иной порядок отражения в бухгалтерской отчетности начисления дивидендов. Объявление годовых дивидендов признается событием, возникшим после отчетной даты, следовательно, в бухгалтерском учете и отчетности за прошедший год оно не отражается. Достаточно сумму рекомендованных (объявленных) дивидендов указать в пояснительной записке.

 

Приказом Минфина России от 31.12.2004 № 135н пункт 14 Указаний был отменен, и вышеуказанное противоречие было устранено. Запись о начислении дивидендов нужно делать в месяце, когда собственники организации примут решение о распределении прибыли.

 

 Законодательство четко регламентирует процедуру  учета дивидендов налоговыми агентами.

Налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о суммах дивидендов, начисленных физическим лицам - налоговым резидентам РФ, и суммах налогов, удержанных с этих дивидендов.

 

Налоговые органы агента направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Среди документов, необходимых для выплаты дивидендов необходимо назвать: протокол собрания учредителей, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс, расчет чистых активов.

 

Нельзя не сказать о существующих проблемах налогообложения дивидендов.

 

В статье 28 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сказано, что прибыль общества распределяется между его участниками, пропорционально их долям в уставном капитале общества. Вместе с тем может быть установлен иной (непропорциональный) порядок распределения прибыли между участниками. По мнению Минфина России (см. письмо от 11.11.2005 № 03-05-01-04/353), в этом случае доходы физических лиц от участия в организации должны облагаться НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, т.е. 13 %. Налоговая ставка 9 %, считает Минфин России, применяется только при налогообложении дивидендов, а последние представляют собой прибыль, распределяемую между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Если прибыль распределяется между участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, то получаемые при этом доходы не являются дивидендами.

 

Специальных норм налогообложения таких доходов главой 23 НК РФ не предусмотрено.

 

Такая позиция, на наш взгляд, является неправомерной. Во-первых, экономическая и правовая природа дивидендов не изменяется при разных способах их распределения между участниками, а пункт 1 статьи 3 НК говорит о равенстве налогообложения. Во-вторых, в пункте 6 статьи 3 НК сказано, что налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. В-третьих, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика…"

 

Некоторые проблемы возникают и в том случае, если участниками организации, выплачивающей дивиденды, являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), которые не являются плательщиками налога на прибыль и НДФЛ.

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, получение доходов от долевого участия в других организациях является видом деятельности, не подпадающей под ЕНВД, и в силу этого должна применяться общая система налогообложения. Поэтому при выплате им доходов от участия в организации налоговый агент должен удержать с них налог по ставке 9 %.

 

Более сложная проблема возникает, если участником являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН. О порядке налогообложения получаемых ими дивидендов в НК РФ ничего конкретного не сказано.

 

По нашему мнению, взимание налога с дивидендов, получаемых "упрощенцами", должно осуществляться следующим образом.

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама не получает их от других организаций, она начисляет дивиденды "упрощенцу", сообщает ему об этом и он сам включает их в состав доходов, уплачивая налог по ставкам 6 или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получает их от других организаций, необходимо рассчитать сумму этих дивидендов, приходящихся на "упрощенца", вычесть эту сумму из начисленных ему дивидендов, и тем самым будет рассчитана сумма дивидендов, подлежащая налогообложению у "упрощенца". В этом случае организация, выплачивающая дивиденды, должна сообщить "упрощенцу" две суммы дивидендов:

 

а) начисленную;

б) являющуюся объектом налогообложения.

 

 

Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с "упрощенцев", от последних надо получить заявление, в котором должно быть сказано, что они находятся на УСН и в связи с этим просят не удерживать налог с дивидендов.

 

К заявлению следует приложить копию свидетельства или патента о переходе на УСН.

 

НК РФ не запрещает налоговому агенту удерживать налог с дивидендов, начисленных "упрощенцу" на общих основаниях, т.е. по ставке 9 %. Подтверждением этому является указание статьи 346.15 НК РФ:

"Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

До конца года осталось не так уж много времени, когда каждая организация подведет итоги работы за год. Если год был успешным, то они, конечно же, могут порадовать своих учредителей (акционеров) дивидендами. Но чтобы последнее, приятное для всех мероприятие, не было омрачено неожиданными сюрпризами, необходимо помнить о проблемах, возникающих на практике при применении норм, связанных с выплатой дивидендов.

В общем смысле слова под дивидендами принято понимать только доходы от участия в АО. При этом не в ФЗ «Об акционерных обществах», не в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» дефиниция дивидендов не представлена.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе ввиде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

 

На организацию, выплачивающую дивиденды, налоговым законодательством возлагаются обязанности налогового агента. Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", а дивидендов, полученных физическими лицами - нормами главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

 

Порядок расчета налогов также зависит от статуса получателя дивидендов: для резидентов (российских организаций и физических лиц) и нерезидентов (иностранных юридических и физических лиц) порядок расчета налогов различен.

 

Ставки налога указаны в НК РФ:

 

а) для иностранных организаций - 15 % (подп. 2 п.3 ст. 284);

б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ* - 30 % (п. 3 ст. 224);

в) для российских организаций и физических лиц - налоговых резидентов РФ - 9 % (подп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224).

 

 

Особый интерес на практике вызывает вопрос  о сроках выплаты дивидендов.

 

Организации имеют право выплачивать участникам не только годовые, но и промежуточные дивиденды (по результатам работы за первый квартал, полугодие и девять месяцев).  Если участники хотят получать ежемесячно дивиденды, то необходимо помнить, что нормы действующего законодательства прямого запрета по данному вопросу не содержат, при этом их распределение должно осуществятся ежеквартально.

 

На выплату дивидендов может быть направлена прибыль не только текущего года, но и прибыль прошлых лет.

Необходимо отметить, что в деятельности организации может сложиться ситуация, когда по результатам ее работы нет прибыли. В этом случае дивиденды на обыкновенные акции не выплачиваются. Для начисления дивидендов на привилегированные акции (а по ним выплата дивидендов, как правило, обязательна) обычно используются средства резервного фонда, который образуется заранее за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

 

Каким образом оформляются дивиденды в рамках бухгалтерского учета?

При распределении прибыли по итогам года дивиденды учитывают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (для расчетов с учредителями – работниками фирмы);

– 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» (при выплате дивидендов гражданам, не являющимся работниками фирмы).

 

Запись на начисление дивидендов - за счет:

 

а) чистой прибыли - Дебет 84 Кредит 75-2 и/или 70;

б) резервного фонда - Дебет 82 Кредит 75-2 и/или 70.

 

Примечание: Счет 70 используется при начислении дивидендов участнику, который работает в организации, выплачивающей дивиденды.

 

Аналитический учет к счету 75-2 ведется по каждому участнику.

 

До 2004 года запись о начислении дивидендов бухгалтер должен был датировать декабрем отчетного года, поскольку пункт 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, предписывал в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывать с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Однако это противоречило ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", которое предусматривает иной порядок отражения в бухгалтерской отчетности начисления дивидендов. Объявление годовых дивидендов признается событием, возникшим после отчетной даты, следовательно, в бухгалтерском учете и отчетности за прошедший год оно не отражается. Достаточно сумму рекомендованных (объявленных) дивидендов указать в пояснительной записке.

 

Приказом Минфина России от 31.12.2004 № 135н пункт 14 Указаний был отменен, и вышеуказанное противоречие было устранено. Запись о начислении дивидендов нужно делать в месяце, когда собственники организации примут решение о распределении прибыли.

 

 Законодательство четко регламентирует процедуру  учета дивидендов налоговыми агентами.

Налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о суммах дивидендов, начисленных физическим лицам - налоговым резидентам РФ, и суммах налогов, удержанных с этих дивидендов.

 

Налоговые органы агента направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Среди документов, необходимых для выплаты дивидендов необходимо назвать: протокол собрания учредителей, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс, расчет чистых активов.

 

Нельзя не сказать о существующих проблемах налогообложения дивидендов.

 

В статье 28 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сказано, что прибыль общества распределяется между его участниками, пропорционально их долям в уставном капитале общества. Вместе с тем может быть установлен иной (непропорциональный) порядок распределения прибыли между участниками. По мнению Минфина России (см. письмо от 11.11.2005 № 03-05-01-04/353), в этом случае доходы физических лиц от участия в организации должны облагаться НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, т.е. 13 %. Налоговая ставка 9 %, считает Минфин России, применяется только при налогообложении дивидендов, а последние представляют собой прибыль, распределяемую между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Если прибыль распределяется между участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, то получаемые при этом доходы не являются дивидендами.

 

Специальных норм налогообложения таких доходов главой 23 НК РФ не предусмотрено.

 

Такая позиция, на наш взгляд, является неправомерной. Во-первых, экономическая и правовая природа дивидендов не изменяется при разных способах их распределения между участниками, а пункт 1 статьи 3 НК говорит о равенстве налогообложения. Во-вторых, в пункте 6 статьи 3 НК сказано, что налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. В-третьих, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика…"

 

Некоторые проблемы возникают и в том случае, если участниками организации, выплачивающей дивиденды, являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), которые не являются плательщиками налога на прибыль и НДФЛ.

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, получение доходов от долевого участия в других организациях является видом деятельности, не подпадающей под ЕНВД, и в силу этого должна применяться общая система налогообложения. Поэтому при выплате им доходов от участия в организации налоговый агент должен удержать с них налог по ставке 9 %.

 

Более сложная проблема возникает, если участником являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН. О порядке налогообложения получаемых ими дивидендов в НК РФ ничего конкретного не сказано.

 

По нашему мнению, взимание налога с дивидендов, получаемых "упрощенцами", должно осуществляться следующим образом.

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама не получает их от других организаций, она начисляет дивиденды "упрощенцу", сообщает ему об этом и он сам включает их в состав доходов, уплачивая налог по ставкам 6 или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получает их от других организаций, необходимо рассчитать сумму этих дивидендов, приходящихся на "упрощенца", вычесть эту сумму из начисленных ему дивидендов, и тем самым будет рассчитана сумма дивидендов, подлежащая налогообложению у "упрощенца". В этом случае организация, выплачивающая дивиденды, должна сообщить "упрощенцу" две суммы дивидендов:

 

а) начисленную;

б) являющуюся объектом налогообложения.

 

 

Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с "упрощенцев", от последних надо получить заявление, в котором должно быть сказано, что они находятся на УСН и в связи с этим просят не удерживать налог с дивидендов.

 

К заявлению следует приложить копию свидетельства или патента о переходе на УСН.

 

НК РФ не запрещает налоговому агенту удерживать налог с дивидендов, начисленных "упрощенцу" на общих основаниях, т.е. по ставке 9 %. Подтверждением этому является указание статьи 346.15 НК РФ:

"Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

До конца года осталось не так уж много времени, когда каждая организация подведет итоги работы за год. Если год был успешным, то они, конечно же, могут порадовать своих учредителей (акционеров) дивидендами. Но чтобы последнее, приятное для всех мероприятие, не было омрачено неожиданными сюрпризами, необходимо помнить о проблемах, возникающих на практике при применении норм, связанных с выплатой дивидендов.

В общем смысле слова под дивидендами принято понимать только доходы от участия в АО. При этом не в ФЗ «Об акционерных обществах», не в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» дефиниция дивидендов не представлена.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе ввиде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

 

На организацию, выплачивающую дивиденды, налоговым законодательством возлагаются обязанности налогового агента. Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", а дивидендов, полученных физическими лицами - нормами главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

 

Порядок расчета налогов также зависит от статуса получателя дивидендов: для резидентов (российских организаций и физических лиц) и нерезидентов (иностранных юридических и физических лиц) порядок расчета налогов различен.

 

Ставки налога указаны в НК РФ:

 

а) для иностранных организаций - 15 % (подп. 2 п.3 ст. 284);

б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ* - 30 % (п. 3 ст. 224);

в) для российских организаций и физических лиц - налоговых резидентов РФ - 9 % (подп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224).

 

 

Особый интерес на практике вызывает вопрос  о сроках выплаты дивидендов.

 

Организации имеют право выплачивать участникам не только годовые, но и промежуточные дивиденды (по результатам работы за первый квартал, полугодие и девять месяцев).  Если участники хотят получать ежемесячно дивиденды, то необходимо помнить, что нормы действующего законодательства прямого запрета по данному вопросу не содержат, при этом их распределение должно осуществятся ежеквартально.

 

На выплату дивидендов может быть направлена прибыль не только текущего года, но и прибыль прошлых лет.

Необходимо отметить, что в деятельности организации может сложиться ситуация, когда по результатам ее работы нет прибыли. В этом случае дивиденды на обыкновенные акции не выплачиваются. Для начисления дивидендов на привилегированные акции (а по ним выплата дивидендов, как правило, обязательна) обычно используются средства резервного фонда, который образуется заранее за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

 

Каким образом оформляются дивиденды в рамках бухгалтерского учета?

При распределении прибыли по итогам года дивиденды учитывают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (для расчетов с учредителями – работниками фирмы);

– 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» (при выплате дивидендов гражданам, не являющимся работниками фирмы).

 

Запись на начисление дивидендов - за счет:

 

а) чистой прибыли - Дебет 84 Кредит 75-2 и/или 70;

б) резервного фонда - Дебет 82 Кредит 75-2 и/или 70.

 

Примечание: Счет 70 используется при начислении дивидендов участнику, который работает в организации, выплачивающей дивиденды.

 

Аналитический учет к счету 75-2 ведется по каждому участнику.

 

До 2004 года запись о начислении дивидендов бухгалтер должен был датировать декабрем отчетного года, поскольку пункт 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, предписывал в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывать с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Однако это противоречило ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", которое предусматривает иной порядок отражения в бухгалтерской отчетности начисления дивидендов. Объявление годовых дивидендов признается событием, возникшим после отчетной даты, следовательно, в бухгалтерском учете и отчетности за прошедший год оно не отражается. Достаточно сумму рекомендованных (объявленных) дивидендов указать в пояснительной записке.

 

Приказом Минфина России от 31.12.2004 № 135н пункт 14 Указаний был отменен, и вышеуказанное противоречие было устранено. Запись о начислении дивидендов нужно делать в месяце, когда собственники организации примут решение о распределении прибыли.

 

 Законодательство четко регламентирует процедуру  учета дивидендов налоговыми агентами.

Налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о суммах дивидендов, начисленных физическим лицам - налоговым резидентам РФ, и суммах налогов, удержанных с этих дивидендов.

 

Налоговые органы агента направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Среди документов, необходимых для выплаты дивидендов необходимо назвать: протокол собрания учредителей, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс, расчет чистых активов.

 

Нельзя не сказать о существующих проблемах налогообложения дивидендов.

 

В статье 28 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сказано, что прибыль общества распределяется между его участниками, пропорционально их долям в уставном капитале общества. Вместе с тем может быть установлен иной (непропорциональный) порядок распределения прибыли между участниками. По мнению Минфина России (см. письмо от 11.11.2005 № 03-05-01-04/353), в этом случае доходы физических лиц от участия в организации должны облагаться НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, т.е. 13 %. Налоговая ставка 9 %, считает Минфин России, применяется только при налогообложении дивидендов, а последние представляют собой прибыль, распределяемую между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Если прибыль распределяется между участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, то получаемые при этом доходы не являются дивидендами.

 

Специальных норм налогообложения таких доходов главой 23 НК РФ не предусмотрено.

 

Такая позиция, на наш взгляд, является неправомерной. Во-первых, экономическая и правовая природа дивидендов не изменяется при разных способах их распределения между участниками, а пункт 1 статьи 3 НК говорит о равенстве налогообложения. Во-вторых, в пункте 6 статьи 3 НК сказано, что налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. В-третьих, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика…"

 

Некоторые проблемы возникают и в том случае, если участниками организации, выплачивающей дивиденды, являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), которые не являются плательщиками налога на прибыль и НДФЛ.

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, получение доходов от долевого участия в других организациях является видом деятельности, не подпадающей под ЕНВД, и в силу этого должна применяться общая система налогообложения. Поэтому при выплате им доходов от участия в организации налоговый агент должен удержать с них налог по ставке 9 %.

 

Более сложная проблема возникает, если участником являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН. О порядке налогообложения получаемых ими дивидендов в НК РФ ничего конкретного не сказано.

 

По нашему мнению, взимание налога с дивидендов, получаемых "упрощенцами", должно осуществляться следующим образом.

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама не получает их от других организаций, она начисляет дивиденды "упрощенцу", сообщает ему об этом и он сам включает их в состав доходов, уплачивая налог по ставкам 6 или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получает их от других организаций, необходимо рассчитать сумму этих дивидендов, приходящихся на "упрощенца", вычесть эту сумму из начисленных ему дивидендов, и тем самым будет рассчитана сумма дивидендов, подлежащая налогообложению у "упрощенца". В этом случае организация, выплачивающая дивиденды, должна сообщить "упрощенцу" две суммы дивидендов:

 

а) начисленную;

б) являющуюся объектом налогообложения.

 

 

Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с "упрощенцев", от последних надо получить заявление, в котором должно быть сказано, что они находятся на УСН и в связи с этим просят не удерживать налог с дивидендов.

 

К заявлению следует приложить копию свидетельства или патента о переходе на УСН.

 

НК РФ не запрещает налоговому агенту удерживать налог с дивидендов, начисленных "упрощенцу" на общих основаниях, т.е. по ставке 9 %. Подтверждением этому является указание статьи 346.15 НК РФ:

"Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата: 21.09.2010
Статьи рубрики Для бизнеса
Бухгалтерия на аутсорсинге
Раздел справочника:   Для бизнеса
Дата: 21.06.2017

 Бухгалтерские услуги, осуществляемые не штатными сотрудниками, а специально для этого созданными компаниями — услуга на российском рынке довольно молодая. Еще совсем недавно основными заказчиками таких компаний были западные корпорации,  которые недостаточно хорошо ориентируются в тонкостях российского законодательства. Однако в последние несколько лет потребность в бухгалтерском аутсорсинге все чаще возникает у обычных российских компаний. Причина спроса на услуги внештатных бухгалтеров Основная причина этой тенденции — возрастающая конкуренция во многих сферах производства и торговли. В ужесточившихся условиях рынка требуется использовать все возможности для сокращения издержек. Аутсорсинг, позволяющий передать работу с бухгалтерской документацией профессионалам из специально созданных компаний, дает возможность не создавать лишних рабочих мест. Большинство компаний, заказывающих бухгалтерские услуги, относятся к малому и среднему бизнесу, где на счету каждая ставка, но и среди крупных организаций все больше тех, кто смог оценить удобство ведения бухгалтерии таким образом. Помимо уже упоминавшегося сокращения издержек, аутсорсинг позволяет обеспечить высочайший уровень оказания услуг. Ведь бухгалтерия сегодня это не только человек со ...

Как провести рекламную кампанию?
Раздел справочника:   Для бизнеса
Дата: 26.07.2010

Как провести рекламную кампанию? Любому руководителю рано или поздно приходится задумываться о рекламе. И перед ним сразу возникают вопросы. Довериться своей рекламной службе или обратиться в рекламное агентство? А если в агентство, то в какое? И как определить: сработает ли предложенная креативная идея и будет ли эффективной рекламная кампания? К сожалению, не на все вопросы можно дать однозначные ответы. Коснемся лишь основных проблем, с которыми сталкивается руководитель при принятии решения о проведении рекламной кампании. При чем рассмотрим их с двух сторон: рекламодателя и рекламиста... Сам себе креатор Рекламодатель. Есть руководители, которые считают себя креаторами, порой, даже не подозревая о существовании этого слова. В свое время они участвовали в художественной самодеятельности, играли в КВН или до сих пор пишут стихи. Плохого в этом для них самих, как личностей, ничего нет. Однако в этом случае рекламодатели считают, что написать статью, придумать название или слоган, сценарий акции или пресс-конференции они могут сами. Слава богу, что прошли ...

Частный бухгалтер как домашний врач для здоровья вашего фирмы.
Раздел справочника:   Для бизнеса
Дата: 30.07.2017

 Отечественные компании, а также индивидуальные предприниматели согласно Российского законодательства должны вести финансовый учет. В прочем штатную бухгалтерию заводят лишь немногие бизнесмены — они предпочитают обслуживаться в специальных организациях или же у частных бухгалтеров . Этот метод ведения дел дозволяет многим компаниям экономить, при этом получая качественные, профессиональные услуги. Бухгалтерское обслуживание в России понимается не совсем только ведение бухгалтерского учета. Традиционно под этим выражением «бухгалтерское обслуживание» подразумеваются услуги, позволяющие бизнесмену или же компании исполнять требования контролирующих органов по ведению бухгалтерского документооборота и предоставлению налоговой отчетности. Исходя из практического опыта могу сказать, что предприниматели, относящиеся к категории малый бизнес, стараются вести финансовый учет самостоятельно. Как правило, они рассчитывают свою прибыль самостоятельно, и необходимости в бухгалтерском учете большинство из них не видят. Иное дело, это требования о предоставлении постоянной бухгалтерской отчетности. В случае если данные требования не исполнять, существует вероятность заинтересованности со стороны фискальных и правоохранительных органов, что в свою очередь ставит бизнес под удар. В ...

Профессиональный менеджмент интеллектуальной собственности по сто.9001-08-2012
Раздел справочника:   Для бизнеса
Дата: 27.09.2012

В порядке организационно-методической поддержки правообладателей по «Конвенции профессионального менеджмента интеллектуальной собственности» (Конвенция ПМИС) обновились стандарты и методические указания серии «Интеллектуальная собственность и инновации»: 1.      СТО.9001-08-2012 «ИСИН. Профессиональный менеджмент интеллектуальной собственности. Аутсорсинг систем менеджмента качества интеллектуальных активов хозяйствующих субъектов (АСМК)». 2.      СТО.9003-10-2012 «ИСИН. Система сертификации результатов интеллектуальной и научно-технической деятельности, признания и паспортизации интеллектуальной собственности, ноу-хау, единых технологий и инноваций»; 3.      АСМК.006МУ-2012 «СМК. Учет нематериальных активов. Затраты создания и приобретения. Методические указания». 4.      АСМК.007МУ-2012 «СМК. Производственное использование нематериальных активов. Методические указания». 5.      АСМК.008МУ-2012 «СМК. Адаптация, модификация интеллектуальной собственности и паспортизация объектов нематериальных активов. Методические указания». 6.      АСМК.009МУ-2012 «СМК. Менеджмент интеллектуальной собственности. Создание (приобретение), признание, учет и использование интеллектуальной собственности (публичный регламент). Методические указания». 7.      АСМК.010МУ-2012 «СМК. Лицензионная политика и управление рисками правообладателя. Принципы, нормативы, правила, регламенты и директивы. Методические указания». ...

Объявления из категории «Бухгалтерия, аудит, консалтинг» (посмотреть все объявления)

Сдам торговое помещение от 100 м2

175 000  руб.
Регион: Междуреченск

Сдам в аренду помещение в торговом комплексе площадью 350 кв.м., с возможностью частичной аренды от 100 м2, в прямую аренду, на срок от одного года, с предоплатой в 1 месяц. Минимальный срок аренды 11 мес. Помещение располагается в 1-этажном модульном здании, высота потолков 4 м. [#1707850#] Площадь (кв.м): 350 Стоимость аренды ...
01.06.2020  12:30
Закупаем Битум строительный БН 50/50

300  руб.
Регион: Кемерово

Закупаем битум БН 50/50, БН 70/30 и БН 90/10. Строительные битумы для изготовления мастик, гидроизоляции и других материалов. Постоянная потребность в строительных битумах , ждём Ваших звонков ...
30.05.2020  14:16
Циклоны батарейные бц-259

Регион: Прокопьевск

ПО «САЭМ» предлагает к поставке циклон батарейный БЦ-259 производства завода «БАРНАУЛЭНЕРГОМАШ», следующих модификаций: БЦ- 259-(3X2); БЦ- 259-(3x3); БЦ- 259-(4x3); БЦ- 259-(4x4); БЦ- 259-(4x5); БЦ- 259-(6x4); БЦ- 259-(6x5); БЦ- 259-(6x6); БЦ- 259-(6x7); БЦ- 259-(6x8). Так же предлагаем запасные части для циклонов БЦ-259: корпус циклона; элементы циклонные; перекрытия циклона; панели ...
29.04.2020  13:52
промышленные редуктора

5 555  руб.
Регион: Кемерово

Импортные редукторы и мотор-редукторы, вариаторы, вибраторы, подшипники. 1. Электродвигатели, частотные преобразователи, устройства плавного пуска. 2. Насосное оборудование. Новосибирский Завод “ПМКО” с 10 летним опытом работы. Направления деятельности: приводная техника. 3. Производство и комплектация: редукторов, мотор-редукторов. 4. Забрасыватель, дымососы, вентиляторы. 5. Лебёдки, тельферы, тали, кран-балки. 6. Вентиляционное оборудование. 7. Тормоза ТКГ, ТКТ, ТКП. 8. Проектирование и реконструкция объектов промышленных предприятий. Выбирайте верное направление! ...
13.11.2019  03:42
Покупаем респираторы 3М 8122, 3М 9162

150  руб.
Регион: Новокузнецк

Куплю респираторы 3М 8122 второй степени защиты FFP2 Звоните выкупим респираторы и от грузимся в день Вашего обращения ...
27.04.2020  18:21
Покупаем респираторы Алина 310 FFP3

200  руб.
Регион: Новокузнецк

Куплю респираторы Алина 310 FFP3 неформованный респиратор универсального размера из нетканого фильтрующего материала Приобретаем полумаски , респираторы , оплата в день обращения Звоните договоримся . ...
27.04.2020  18:21
Куплю респираторы спиро-313  FFP3

200  руб.
Регион: Новокузнецк

Покупаем Респираторы СПИРО-313 FFP3 с клапаном предназначены для индивидуальной защиты органов дыхания от мелко- и среднедисперсных аэрозолей (пыли, дыма, тумана). Приобретаем респираторы Юлия , Спиротек , Алина, 3М, Спиро Звоните выкупим респираторы и от грузимся в день Вашего обращения ...
27.04.2020  18:20